Територіальні органи ДФС
у Миколаївській області

Офіційний портал
Авторизація
Невірна адреса, або пароль
Email:
Пароль:

Якщо Ви бажаєте отримувати новини на email і т.д. - Зареєструйтеся

Опитування
Який із запропонованих нових наборів даних у формі відкритих даних Ви вважаєте є найбільш пріоритетним

Лист ГУ ДФС у Миколаївській області від 12.01.2016 № 39/10/14-29-17-01-12

15.01.2016

Головне управління ДФС у Миколаївській області,  керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянуло Ваше звернення від «…..» стосовно оподаткування благодійної допомоги наданої на придбання квартири на користь вдови загиблого бійця АТО, у відповідності до вимог  Кодексу, повідомляє наступне.

Податкова консультація – це допомога контролюючого органу конкретному платнику податків стосовно практичного використання конкретної норми закону або нормативно-правового акта з питань адміністрування нарахування та сплати податків чи зборів, контроль за справлянням яких покладено на такий контролюючий орган (пп. 14.1.172 п. 14.1 ст. 14 Кодексу).

Пунктом 5 ч. 1 ст. 1 Закону України від 05.07.2012 № 5073-V ”Про благодійну діяльність та благодійні організації” (далі – Закон № 5073) визначено, що благодійник – це дієздатна фізична особа або юридична особа приватного права (у тому числі благодійна організація), яка добровільно здійснює один чи декілька видів благодійної діяльності.
Суб’єктами благодійної діяльності є благодійні організації, які утворені та діють відповідно до Закону № 5073, а також інші благодійники та бенефіціари (ч. 1 ст. 4 Закону № 5073).

Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розділом IV Кодексу, згідно з пп.170.7.1 п.170.7 ст. 170  якого для цілей оподаткування благодійна допомога поділяється на цільову та нецільову.

Цільовою є благодійна допомога, що надається під визначені умови та напрями її витрачання, а нецільовою вважається допомога, яка надається без встановлення таких умов або напрямів.

Відповідно до пп. "а"  пп. 165.1.54 п. 165.1 ст. 165  Кодексу до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається сума (вартість) благодійної допомоги, виплаченої (наданої) благодійниками, у тому числі благодійниками - фізичними особами, які внесені до Реєстру волонтерів антитерористичної операції в порядку, визначеному Законом України «Про благодійну діяльність та благодійні організації», на користь учасників бойових дій - військовослужбовців (резервістів, військовозобов’язаних) та працівників Збройних Сил України, Національної гвардії України, СБУ, Служби зовнішньої розвідки України, Державної прикордонної служби України, осіб рядового, начальницького складу, військовослужбовців, працівників МВС України, Управління державної охорони України, Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації України, інших утворених відповідно до законів України військових формувань, які захищають (захищали) незалежність, суверенітет та територіальну цілісність України і беруть (брали) безпосередню участь в антитерористичній операції, забезпеченні її проведення, перебуваючи безпосередньо в районах антитерористичної операції; працівників підприємств, установ, організацій, які залучаються (залучалися) та беруть (брали) безпосередню участь в антитерористичній операції в районах її проведення в порядку, встановленому законодавством, або на користь членів сімей таких учасників бойових дій, які під час участі в антитерористичній операції, участі в забезпеченні її проведення зазнали поранення, контузії чи іншого ушкодження здоров’я, загинули, померли внаслідок поранення, контузії чи каліцтва, отриманих під час участі в антитерористичній операції, забезпеченні її проведення, чи визнані безвісно відсутніми в установленому порядку (далі - учасники бойових дій та члени їх сімей).

Сума (вартість) зазначеної у пп. 165.1.54 п. 165.1 ст. 165 Кодексу благодійної допомоги, що не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платників податку, визначається згідно з пп. 170.7.8 п. 170.7 ст. 170 Кодексу.

Зокрема, не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу сума благодійної допомоги, що сукупно протягом звітного (податкового) року не перевищує одну тисячу розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, - на відновлення втраченого майна та на інші потреби за переліком, який визначається Кабінетом Міністрів України, що виникли у платників податку, визначених пп. 165.1.54 п. 165.1 ст.165  Кодексу. Якщо загальна сума отриманої благодійної допомоги протягом звітного (податкового) року перевищує зазначений граничний розмір, сума перевищення над таким розміром оподатковується за ставкою, встановленою п.167.1 ст. 167 Кодексу, і платник податку зобов'язаний подати річну податкову декларацію із зазначенням сум благодійної допомоги (пп."б" пп.170.7.8 п.170.7 ст. 170  Кодексу).

 Відповідно до пп. "б" пп. 170.7.8 п. 170.7 ст. 170 Кодексу,  Кабінетом Міністрів України прийнято Постанову від  26.11.2014  N 653 ”Про затвердження переліку потреб, сума благодійної допомоги для задоволення яких не включається до оподатковуваного доходу платників податку на доходи фізичних осіб” (далі Перелік № 653).

Пунктом 2 Переліку № 653 передбачено, що сума благодійної допомоги для забезпечення житлом та житлово-комунальними послугами, а також паливом, необхідним для приготування їжі та обігрівання приміщення, транспортне обслуговування, пов'язане з переміщенням осіб з тимчасово окупованої території України та території проведення антитерористичної операції не включається до оподатковуваного доходу платників податку на доходи фізичних осіб.

При цьому обов’язок щодо контролю за цільовим використанням коштів набувачами допомоги покладається на благодійника. 

Слід зазначити, що Законом України від 25.12.2015 №928-VIII ”Про державний бюджет України на 2016 рік” визначено мінімальну заробітну плату на 1 січня 2016 року у сумі 1378,0 грн.

Таким чином, не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу сума благодійної допомоги, визначеної пп."б" пп.170.7.8 п.170.7 ст. 170  Кодексу, що сукупно протягом 2016 року не перевищуватимє 1378000,0 грн. (1378,0*1000).

Отже, при дотриманні вимог, визначених пп. "а" пп. 165.1.54 п. 165.1 ст.165  Кодексу, а саме утворення та діяльність «….» відповідно до норм Закону № 5073, наявність  підтвердження родинних зв’язків члена сім’ї з учасником бойових дій, факту  загибелі внаслідок поранення, контузії чи каліцтва, отриманих під час участі в АТО, чи визнані безвісно відсутнім в установленому порядку, тощо, благодійна допомога, надана «….» на придбання квартири на користьвдови загиблого бійця АТО у сумі, що сукупно протягом 2016 року не перевищуватимє 1378000,0 грн. не включається до оподатковуваного доходу платника податку на доходи фізичних осіб.

Якщо загальна сума отриманої благодійної допомоги протягом 2016 року буде перевищувати 1378000,0 грн., сума перевищення над таким розміром оподатковується за ставкою, встановленою п.167.1 ст. 167 Кодексу (18%), і платник податку зобов'язаний подати річну податкову декларацію із зазначенням сум благодійної допомоги (пп."б" пп.170.7.8 п.170.7 ст. 170  Кодексу).

Крім того, не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами - юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим пп. 169.4.1  п.169.4 ст. 169 Кодексу (у 2015 р. - 1710 грн., у 2016 – 1930 грн.), встановленого на 1 січня такого року (пп. 170.7.3 п. 170.3 ст. 170 Кодексу).

        У разі отримання нецільової благодійної допомоги від благодійника - фізичної чи юридичної особи платник податку зобов’язаний подати річну податкову декларацію із зазначенням її суми, якщо загальна сума отриманої нецільової благодійної допомоги протягом звітного податкового року перевищує її граничний розмір, установлений абзацом першим пп.169.4.1                п. 169.4 ст.169  Кодексу.

Отже, якщо нецільова благодійна допомога надана юридичною особою платнику податку перевищує граничну суму доходу (у  2015 р. - 1710 грн., у 2016 – 1930 грн.), то сума такого перевищення підлягає оподаткуванню на загальних підставах (у 2016 році - 18%).

Звертаємо Вашу увагу, що  відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.     

 

З повагою

В.о.  начальника                                                                                           І.В. Кузьмін

До списку